Att låna pengar mellan bolag – vad gäller?

INLEDNING
Att låna pengar mellan företag är något som ofta förekommer, särskilt bland små och medelstora företag där man kanske äger eller samarbetar med flera bolag. Det kan verka enkelt – ett bolag har överskott och ett annat behöver finansiering – men det finns juridiska regler, skatteregler och affärsmässiga risker att ta hänsyn till. 

I den här artikeln går vi igenom vad som gäller när bolag lånar pengar av varandra, vilka regler man måste förhålla sig till och vad man bör tänka på för att undvika problem med både Skatteverket och bokföringen. 

Är det tillåtet att låna pengar mellan bolag?

Ja – det är tillåtet att låna pengar mellan bolag, men det finns viktiga begränsningar och krav att känna till. Reglerna styrs av: 

• Aktiebolagslagen (ABL) – bland annat regler om värdeöverföringar och förbud mot olagliga lån. 

• Skatteverket – särskilt när det gäller marknadsmässiga villkor och koncerninterna lån. 

• God redovisningssed – korrekt bokföring och dokumentation krävs. 

Det är helt okej att ett bolag lånar ut pengar till ett annat – men lånet måste vara affärsmässigt, skriftligt dokumenterat och följa gällande regler. 

Lån mellan bolag kan vara aktuellt i flera olika situationer.

Ett vanligt exempel är så kallade koncernlån, där ett moderbolag lånar ut pengar till sitt dotterbolag för att täcka investeringar eller löpande kostnader. I vissa fall har företagare ett vilande bolag med kapital, som används för att tillfälligt stärka likviditeten i ett annat, aktivt bolag inom samma ägargrupp. 

Det förekommer också att ett etablerat bolag lånar ut pengar till ett nystartat dotterbolag i stället för att direkt skjuta till mer aktiekapital – exempelvis när man vill prova en ny verksamhetsgren. Även mellan fristående bolag kan lån uppstå, särskilt i samband med gemensamma projekt där det ena företaget tillfälligt står för en större del av finansieringen. 

Viktigt att tänka på – juridiskt och skattemässigt

Lånet ska vara affärsmässigt – lånevillkoren (ränta, löptid, återbetalning) bör motsvara vad som skulle gälla mellan oberoende parter. Om lånet är räntefritt eller mycket fördelaktigt kan det bedömas som en värdeöverföring, vilket i vissa fall är otillåtet enligt aktiebolagslagen. 

Skriftligt låneavtal krävs – ett tydligt låneavtal ska upprättas. Det bör innehålla:
– Lånebelopp
– Räntesats
– Löptid
– Återbetalningsvillkor
– Eventuell säkerhet 

Avtalet ska kunna uppvisas vid revision, bokslut eller eventuell granskning av Skatteverket. 

Förbud mot lån till vissa närstående – Aktiebolagslagen förbjuder lån till vissa personer och bolag, t.ex. styrelseledamöter, aktieägare och deras närstående. Det kallas förbud mot närståendelån. Om bolagen har gemensamma ägare eller ledning, kan detta bli aktuellt. 

Ränta kan bli skattepliktig – om ett bolag får ränteintäkter från ett annat bolag, beskattas det som inkomst. Det utlånande bolaget ska redovisa räntan som intäkt och det låntagande bolaget kan i vissa fall dra av den som kostnad. 

Fördelar och nackdelar med lån mellan bolag

Fördelar 

• Flexibel finansiering – snabb och enkel kapitalöverföring vid behov. 
• Effektivare kapitalanvändning – överskott i ett bolag kan arbeta i ett annat. 
• Möjligt alternativ till extern finansiering – speciellt om banken inte beviljar lån. 
• Koncernsamordning – moderbolag kan stötta dotterbolag utan att öka ägandet. 

Nackdelar och risker 

• Risk för olagligt lån – om reglerna kring närståendelån inte följs kan det bli brott mot Aktiebolagslagen. 
• Skatteproblem – om räntan är för låg eller lånet inte är dokumenterat kan det uppstå skattekonsekvenser. 
• Likviditetsrisk – det långivande bolaget kan få svårt att betala egna kostnader om återbetalningen dröjer. 
• Revisionsanmärkningar – bristande dokumentation kan leda till kritik från revisor eller problem vid försäljning av bolaget. 

Övrigt att tänka på

Det finns övrigt att tänka på. Avgörande är att dokumentation är tydlig i bokföring och årsredovisning. Gör alltid en bedömning av motpartens återbetalningsförmåga och undvik att använda lån mellan bolag som ”skatteplanering” utan ordentligt underlag – det kan slå tillbaka vid kontroll. 

Sammanfattning

Att låna pengar mellan bolag är tillåtet men kräver kunskap, struktur och dokumentation. Ett korrekt och affärsmässigt lån kan vara en praktisk lösning inom koncerner eller mellan närstående bolag, men det gäller att följa Aktiebolagslagen och skattereglerna noggrant. Lånet bör alltid regleras skriftligt med marknadsmässiga villkor och redovisas korrekt i bokföringen.